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Heft 9 / 2024

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 9 (Erscheinungstermin: 25. September 2024) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Zweites Zukunftsfinanzierungsgesetz: BMF veröffentlicht Referenten-Entwurf, EStB 2024, 309

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 5.12.2023 - I R 42/20 / Bleschick, Sascha, Besteuerung international tätiger Freiberufler-Personengesellschaften nach dem DBA-USA 1989/2008, EStB 2024, 310-312

BFH v. 31.1.2024 - X R 11/22 / Gehm, Matthias, Beteiligungsverluste bei Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG, EStB 2024, 312-314

BFH v. 6.6.2024 - IV R 15/21 / Apitz, Wilfried, Besteuerung nach der Tonnage – Durchführung der Bereederung im Inland, EStB 2024, 314-315

BFH v. 20.6.2024 - IV R 17/21 / Peters, Stephan, Zurechnungssubjekt des fiktiven Gewinns nach § 15a Abs. 3 EStG, EStB 2024, 315-317

BFH v. 18.6.2024 - VIII R 25/23 / Bleschick, Sascha, Zeitpunkt der Begründung einer Kapitalforderung bei Darlehensverträgen für Zwecke der Übergangsregelung des § 52 Abs. 28 S. 16 EStG, EStB 2024, 317-318

BFH v. 25.4.2024 - III R 30/21 / Schimmele, Jürgen, Erfordernis der Unternehmensidentität bei einer Kapitalgesellschaft für gewerbesteuerlichen Verlustvortrag?, EStB 2024, 318-320

BFH v. 24.1.2024 - I R 54/20 / Schütz, Sebastian C. / Jasch, Christian, § 35 Abs. 2 S. 2 EStG gilt auch für die persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA, EStB 2024, 320-321

BFH v. 10.4.2024 - I R 16/23 (I R 36/13) / Günther, Karl-Heinz, Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen als fiktive Gewinnausschüttungen, EStB 2024, 322

BFH v. 8.5.2024 - I R 37/21 / Günther, Karl-Heinz, Körperschaftsteuererhöhung durch Auszahlungen infolge Herabsetzung des genossenschaftlichen Geschäftsanteilswerts, EStB 2024, 322

BFH v. 8.5.2024 - I R 6/20 / Günther, Karl-Heinz, Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004, EStB 2024, 323

BFH v. 10.4.2024 - II R 34/21 / Günther, Karl-Heinz, Erwerb von Gesellschaftsanteilen durch Treuhänder, EStB 2024, 323

BFH v. 15.5.2024 - II R 4/22 / Günther, Karl-Heinz, Grunderwerbsteuer bei Grundstückserwerb im Umlegungsverfahren, EStB 2024, 323-324

Verwaltung

BMF v. 5.8.2024 - IV B 8 - S 2301/22/10001 :001 / Günther, Karl-Heinz, Antrag auf ESt-Veranlagung bei beschränkt Steuerpflichtigen, EStB 2024, 324

BMF v. 29.8.2024 - IV C 5 - S 2533/19/10026 :005 / Günther, Karl-Heinz, Muster der Lohnsteuer-Anmeldung 2025, EStB 2024, 324

BMF v. 27.8.2024 - IV C 1 - S 2410/22/10001 :001 / Günther, Karl-Heinz, Meldeverfahren bei der Kapitalertragsteuer nach §§ 45b und 45c EStG, EStB 2024, 325

FM Schleswig-Holstein v. 2.7.2024 - VI 3010-S 2240-190 / Günther, Karl-Heinz, Ertragsteuerrechtliche Behandlung von Influencern, EStB 2024, 325

BMF v. 8.8.2024 - / Günther, Karl-Heinz, Vordrucke für Feststellungserklärungen zur Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) und der Zurechnungsbesteuerung (§ 15 AStG), EStB 2024, 325-326

Beiträge für die Beratungspraxis

Günther, Karl-Heinz, Anschaffungsnaher Aufwand nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, EStB 2024, 326-329

Da die gesetzliche Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG im Einzelnen nicht näher definiert, was unter “anschaffungsnahen Modernisierungs- und Instandsetzungsaufwendungen“ zu verstehen ist, führen Zweifelsfragen immer wieder zu Verfahren, die die Finanzgerichte und häufig auch den BFH beschäftigen. In EStB 2019, 189 hatten wir über die bis dato ergangene Rechtsprechung berichtet (Günther, Anschaffungsnahe Herstellungskosten – Ein Rechtsprechungs-Update, EStB 2019, 189). Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über die danach ergangene Rechtsprechung auf FG- und BFH-Ebene.

Herkens, Jens, Die steuerrechtliche Wirkung des Gemeinschaftsvermögens von Wohnungseigentümergemeinschaften auf Zahlungen in die Erhaltungsrücklage, EStB 2024, 329-335

Der Zeitpunkt des Abzugs von Beiträgen zur Instandhaltungsrückstellung von Wohnungseigentümergemeinschaften (§ 21 Abs. 5 Nr. 4 WEG a.F.) beruht auf einer langjährigen und gefestigten BFH-Rechtsprechung. Durch die Reform des Wohnungseigentumsgesetzes zum 1.12.2020 (Wohnungseigentumsmodernisierungsgesetz v. 16.10.2020, BGBl. I 2020, 2187) wurde die Gemeinschaft der Wohnungseigentümer voll rechtsfähig. Daher sind möglicherweise die Beiträge zur Erhaltungsrücklage (§ 19 Abs. 2 Nr. 4 WEG n.F.) nunmehr bereits durch die Zahlung in das Gemeinschaftsvermögen abzugsfähig. Der folgende Beitrag stellt die geltende Rechtslage dar und entwickelt daran anschließend auf Basis des ab dem 1.12.2020 geltenden Zivilrechts eine neue steuerrechtliche Beurteilung.

Wollweber, Markus / Sommer, Daniel, Krypto 2 Go (Teil 4): Krypto Assets im Betriebsvermögen, EStB 2024, 336-338

Nach den ersten ertragsteuerlichen Grundüberlegungen der letzten beiden Teile dieser Reihe (Bertrand/Görlich, Krypto 2 Go (Teil 2): Trading, Mining, Forging, Staking, Lending – Eine steuerliche Bestandsaufnahme, EStB 2024, 188; Bertrand/Görlich, Krypto 2 Go (Teil 3): Initial Coin Offerings und Liquidity Mining aus Sicht der Einkommensteuer – Uneinigkeit bei steuerrechtlicher Einordnung, EStB 2024, 268) sollen nachfolgend Krypto Assets im betrieblichen Bereich erläutert werden. Hier sind verschiedene Fragen einschließlich Bilanzierungsthemen bislang nahezu unbeleuchtet. Ebenso fehlt es bislang weitestgehend an relevanter Rechtsprechung.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Influencer: Einkunftsquellen und Besteuerung bei ausländischem Wohnsitz, EStB 2024, 338-339

Service

Die Bedeutung eines “Irrtums“ bei Begründung einer vGA – Worauf ist abzustellen: subjektive Entschuldigungsgründe oder objektiv verwirklichter Sachverhalt?, EStB 2024, R7

Allgemeiner Gewinnverteilungsschlüssel des § 35 Abs. 2 S. 2 EStG für die Aufteilung des Gewerbesteuermessbetrags bei der KGaA – Rechtsformspezifische Besonderheiten, EStB 2024, R7

GmbH 2 Go (Teil 22): Das kleine 1x1 der Holdingbeteiligung – Besteuerung von Ausschüttungs- und Veräußerungserträgen in der Holding-Struktur, EStB 2024, R7

Neuerungen im Recht der Außenprüfung durch das sog. DAC 7-Umsetzungsgesetz, EStB 2024, R7

Kein “Aufteilungsgebot“ – Konsequenzen für die Lieferung von Grundstücken mit “Vorrichtungen und Maschinen“, EStB 2024, R8

Verhältnis zwischen Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuer-Jahreserklärung, EStB 2024, R8

Drittaufwand und abgekürzter Zahlungsweg, EStB 2024, R8

Paradigmenwechsel bei der Anwendung des 90 %-Tests – gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 19.6.2024, EStB 2024, R8

Gelegenheitsgeschenke und sonstige übliche Zuwendungen im Anwendungsbereich der Steuerbefreiungen des § 13 ErbStG, EStB 2024, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag