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Heft 2 / 2025

In der aktuellen Ausgabe AO-StB Heft 2 (Erscheinungstermin: 20. Februar 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Bundesrat stimmt Steuerfortentwicklungsgesetz zu, AO-StB 2025, 33

Günther, Karl-Heinz, Verordnung zur Änderung der Geldwäschegesetzmeldepflichtverordnung-Immobilien, AO-StB 2025, 33

Günther, Karl-Heinz, Kleinbetragsregelung im Erhebungsverfahren, AO-StB 2025, 33-34

Günther, Karl-Heinz, Bundesrat stimmt Verordnung zur Änderung von Verordnungen im Bereich der steuerberatenden Berufe zu, AO-StB 2025, 34

Günther, Karl-Heinz, Mustersatzung bei jüdischen Religionsgemeinschaften (§ 60 AO), AO-StB 2025, 34

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 30.10.2024 - IV R 4/23 / Gehm, Matthias, Bekanntgabe eines Gewinnfeststellungsbescheides bei nicht mehr existenter Personengesellschaft, AO-StB 2025, 35-36

BFH v. 22.10.2024 - VIII R 33/21 / Steinhauff, Dieter, Steuerliches Einlagekonto: Offenbare Unrichtigkeit trotz fehlender Erkennbarkeit des zutreffenden Werts, AO-StB 2025, 37-38

FG Münster v. 20.10.2024 - 4 K 925/23 E / Günther, Karl-Heinz, Grobes Verschulden bei versehentlich falscher Ablage eines Belegs, AO-StB 2025, 38-40

BFH v. 20.10.2024 - VIII R 18/21 / Tormöhlen, Helmut, Auftragsprüfung eines benachbarten FA bei einem Steuerberater, AO-StB 2025, 40-41

BFH v. 17.9.2024 - VII R 3/22 / Steinhauff, Matthias, Zur Reichweite der Überprüfungsbefugnis einer Behörde im Einspruchsverfahren, AO-StB 2025, 41-43

BFH v. 6.11.2024 - X K 3/23 (X K 1/22) / Nöcker, Gregor, Entschädigungsklage – einseitige Erledigungserklärung, AO-StB 2025, 43-44

BFH v. 21.8.2024 - II R 43/22 / Bick, Daniela, Gewährleistung des Ausschlusses der Öffentlichkeit bei teilweiser Videoverhandlung, AO-StB 2025, 44-45

BFH v. 5.11.2024 - XI R 10/22 / Weigel, Martin, Rechtswirksames Versenden einfach digital signierter (bestimmender) Dokumente aus dem beA, AO-StB 2025, 45-48

VG München v. 31.3.2023 - M 16 K 22.4270 / Gersch, Eva-Maria, Fristgebundene Schriftsätze per beA, AO-StB 2025, 48-50

BFH v. 13.11.2024 - IX B 101/24 / Lindwurm, Christof, (Fehlendes) Rechtsschutzbedürfnis für eine Akteneinsichtsbeschwerde, AO-StB 2025, 50-52

Beiträge für die Beratungspraxis

Denninger, Isabella / Hürten, Anna, Teilabschlussbescheid (§ 180 Abs. 1a AO) in (mehrstöckigen) Personengesellschaftsstrukturen und bei Zebragesellschaften, AO-StB 2025, 52-58

Mit Wirkung zum 1.1.2025 hat der Gesetzgeber zur Beschleunigung des Außenprüfungsverfahrens den “Teilabschlussbescheid“ (§ 180 Abs. 1a AO) eingeführt. Er wurde als neues Verfahrensinstrument in den Regelungskomplex zum Feststellungsverfahren (§§ 179 ff. AO) aufgenommen. In (mehrstöckigen) Personengesellschaftsstrukturen und auch bei Zebragesellschaften wird das Besteuerungsverfahren regelmäßig ebenfalls über ein Feststellungsverfahren vollzogen. Wie sich das Feststellungsverfahren beim Teilabschlussbescheid in das Gefüge des Feststellungsverfahrens in (mehrstöckigen) Personengesellschaftsstrukturen und bei Zebragesellschaften einfügt, soll im Folgenden beleuchtet werden. Zunächst werden die allgemeinen verfahrensrechtlichen Besonderheiten, die (mehrstöckige) Personengesellschaftsstrukturen und Zebragesellschaften mit sich bringen, erläutert (unter II.). Anschließend wird darauf eingegangen, welche verfahrensrechtlichen Hürden bzw. Probleme beim Teilabschlussbescheid in (mehrstöckigen) Personengesellschaftsstrukturen bzw. bei Zebragesellschaften auftreten können (unter III.).

Bilsdorfer, Peter / Schleich, Sascha, Gedeihliches Nebeneinander von Besteuerungsverfahren und Steuerstrafverfahren bei fehlender Haupttat?, AO-StB 2025, 58-64

Im Strafprozess herrschen das Verbot des Zwangs zur Selbstbezichtigung und die Unschuldsvermutung. Im FG-Verfahren spielen zur “richtigen“ Entscheidung Mitwirkungspflichten die entscheidende Rolle. Ist der Antragsteller Träger der Feststellungslast, muss er im AdV-Verfahren das Gericht davon überzeugen, er werde den ihm obliegenden Nachweis im Hauptsacheverfahren führen können. Mittel der Glaubhaftmachung sind auch eidesstattliche Versicherungen.

Literaturempfehlungen

Steinhauff, Dieter, Die Bekanntgabefiktion der §§ 122, 122a AO unter Berücksichtigung der Änderungen durch das PostModG vom 15.7.2024 und des BEG IV vom 23.10.2024 – Eine Bestandsaufnahme, AO-StB 2025, 64-66

Steinhauff, Dieter, Bis wann kann der Einspruchsführer seinen Einspruch gegen einen Steuerbescheid zurücknehmen?, AO-StB 2025, 66-67

Service

Tipke/Kruse, Kommentar zur AO/FGO inkl. Steuerstrafrecht – Ergänzungslieferung 184, AO-StB 2025, R7-R8

§ 15 FAO Selbststudium: Schenkung als Gestaltungsmissbrauch?, AO-StB 2025, R8

Anmeldung und Abführung von Kapitalertragsteuer (Teil I) – Steuerabzugsverfahren, Rechtsgrundlagen und aktuelle Entwicklungen, AO-StB 2025, R8

Ertrag- und verfahrensrechtliche Aspekte bei der Kirchensteuer vom Einkommen – Zusammenspiel landesrechtlicher Steuerbestimmungen und kirchenrechtlicher Regelungen, AO-StB 2025, R8-R9

JStG 2024 und Gesetz zur steuerlichen Freistellung des Existenzminimums 2024, AO-StB 2025, R9

Restnutzungsdauer und Modernisierung von Gebäuden i.R.d. Grundbesitzbewertung – Verkehrswertorientierte und modellkonforme Gesetzesauslegung, AO-StB 2025, R9

Analoge Kunst versus Kryptokunst – Grundlagen, Wirtschaftsguteigenschaft und bilanzielle Erstbewertung, AO-StB 2025, R9

Stille Reserven in der GmbH-Beteiligung als erbschaftsteuerliche Gefahrenquelle – Wie wirken sich latente Steuern auf die fiktive Zugewinnausgleichsforderung bei der erbschaftsteuerlichen Ehegattenbesteuerung aus?, AO-StB 2025, R9-R10

Der GmbH-Jahresrückblick 2024 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, AO-StB 2025, R10

Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, AO-StB 2025, R10

GmbH 2 Go (Teil 24): Ausübung von Stimmrechten und sonstigen Gesellschafterrechten durch KI Avatar? – Mögliche Fragestellungen und allererste Antworten, AO-StB 2025, R10

JStG 2024: Unternehmerische Beratungsschwerpunkte – Risikopotenzial im Beratungsalltag, AO-StB 2025, R10

Steuerliche Behandlung variabler Kaufpreisteile (“Earn Out“/“Besserungsschein“) – Systematische Darstellung und praktische Beratungshinweise, AO-StB 2025, R10

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